+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Договор цессии расчет налога

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Договор цессии расчет налога

Вопрос в том, можно ли уменьшить доход от продажи долга на расходы по его покупке? На первый взгляд, ответ очевиден: конечно, да! Но не так все просто. Учитывать расходы на покупку долга нельзя. Длительное время так считали и Минфин, и ФНС. Аргументы такие: возможность учесть расходы при уступке прав требования прямо предусмотрена законом, но только в отношении договоров участия в долевом строительстве или по другим договорам, связанным с ним подп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Согласно ст. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору п.

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Согласно ст. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору п. В соответствии со ст. Таким образом, договор цессии если уступка требования производится на возмездной основе может рассматриваться как договор купли-продажи имущественных прав. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования п. Не следует путать цессию уступку требования с факторингом финансированием под уступку денежного требования. Если цессия -- это перемена лиц в обязательстве, то факторинг - продажа дебиторской задолженности. Рассмотрим, в чем состоят отличия факторинга от цессии. По договору факторинга одна сторона финансовый агент , являющаяся покупателем задолженности, передает или обязуется передать другой стороне клиенту денежные средства в счет денежного требования клиента кредитора к третьему лицу должнику , вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить это требование финансовому агенту ст.

Как правило, цель факторинга заключается в получении клиентом денежных средств в обмен на уступаемое им право требования. В качестве финансового агента могут выступать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие специальную лицензию на осуществление деятельности такого рода ст. Клиентом по договору факторинга может быть любое лицо, хотя обычно в этом качестве выступают коммерческие организации. Если организация-цедент определяет доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по кассовому методу, то в соответствии с п.

Величина дохода, включаемого в налоговую базу по налогу на прибыль, равна сумме, полученной от цессионария. Расходами цедента в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты с учетом особенностей, указанных в п.

Организации, применяющие метод начисления, при осуществлении операций по уступке и переуступке права требования определяют налоговую базу по налогу на прибыль с учетом положений ст. Такие организации признают доход от реализации в соответствии с п. Чаще всего право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки товаров передачи работ, услуг.

Как правило, сумма, которую цедент получает от цессионария при уступке права требования, меньше суммы дохода, отраженной в налоговом учете цедента, то есть право требования продается с убытком для цедента. Такой убыток признается расходом цедента и уменьшает налоговую базу. Однако порядок определения налоговой базы зависит от того, когда цедент уступил право требования цессионарию -- до или после наступления срока платежа по договору реализации товаров работ, услуг.

Следует обратить внимание на то, что положения ст. На остальные организации, например на кредиторов по долговым обязательствам, эти положения ст. Убыток при уступке права требования до наступления срока платежа по договору реализации.

В соответствии с п. Сумма убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую цедент заплатил бы, если бы взял заем, равный доходу от уступки права требования. Причем сумма процентов рассчитывается с учетом требований ст. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, включаемых в расходы, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, если доход от уступки права требования получен в рублях, и 15 процентам, если доход получен в иностранной валюте.

Поскольку в Налоговом кодексе не разъясняется, что понимается под сопоставимыми условиями, то на практике чаще всего применяют норматив, привязанный к учетной ставке ЦБ РФ2. Расчет процентов должен производиться за период от даты уступки до даты прекращения права требования. Однако в этой фразе п. Непонятно, что имеется в виду под датой прекращения права требования: если -- прекращение права требования цессионария к должнику то есть если должник погасил долг или цессионарий переуступил право требования долга третьему лицу , то цедент не может и не обязан знать об этом, так как это никак не связано с отношениями цедента и цессионария по договору цессии; если же законодатель имел в виду прекращение права требования цедента к должнику, то очевидно, что цедент теряет право требования в момент уступки этого права цессионарию, то есть в данном случае никакого срока быть не может.

По мнению автора, логичнее было бы рассчитывать срок с момента уступки цедентом права требования цессионарию до момента истечения срока платежа дебитором по исходному договору реализации товаров работ, услуг. К сожалению, из буквального прочтения текста п. Срок платежа по договору купли-продажи товара -- 28 февраля года.

Для упрощения расчета все суммы указаны без учета НДС. Срок от момента уступки права требования до срока платежа по договору купли-продажи -- 28 дней. Сумма процентов по займу в размере 50 руб. Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль по данной сделке признаем убыток в сумме ,44 руб.

Регистр учета стоимости реализованного права требования до наступления срока платежа приведен в таблице 1. Итоговая сумма по графе 5 табл. Регистр учета выручки от реализации права требования до наступления срока платежа приведен в таблице 2. В табл. Итоговая сумма по графе 10 табл. Убыток при уступке права требования после наступления срока платежа по договору реализации.

При этом 50 процентов от суммы убытка признается на дату уступки права требования, а оставшаяся половина -- только по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Воспользуемся условием примера 1, изменим лишь срок платежа по договору купли-продажи товара. Допустим, срок платежа наступил 20 января года. Оставшиеся руб.

Регистр учета стоимости реализованного права требования после наступления срока платежа права требования приведен в табл. Регистр учета выручки от реализации права требования после наступления срока платежа приведен в табл.

Половина суммы полученного убытка руб. Итоговая сумма по графе 8 табл. В регистре учета внереализационных расходов, относящихся к будущим периодам, будут сделаны записи, как показано в табл.

Суммы из графы 6 табл. Итоговая сумма по графе 4 табл. Переуступка права требования. Согласно п. Доходом организации, переуступающей право требования, является сумма, полученная ею при дальнейшей переуступке права требования или при погашении долга дебитором.

Следует обратить внимание на то, что в п. Поэтому, независимо от того, какой метод организация применяет для признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль метод начисления или кассовый метод , доход от переуступки права требования признается только в момент получения денег или иного имущества имущественных прав в счет оплаты за такую переуступку. Такая организация может уменьшить полученный доход на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, то есть убыток от переуступки права требования при определении налоговой базы по налогу на прибыль не принимается.

Вернемся к условию примера 1. В данном случае переуступка права требования рассматривается как финансовая услуга и расходы по этой сделке принимаются для целей исчисления налога на прибыль только в пределах полученных доходов. Поскольку доход по сделке составил 45 руб. Регистр учета стоимости реализованного права требования как реализации финансовых услуг приведен в табл. Регистр учета выручки от реализации права требования как реализации финансовых услуг приведен в табл.

Итоговая сумма по графе 7 табл. Все же чаще право требования переуступается не с убытком, а с прибылью. Пример 4. Изменим условия примера 3. Регистр учета стоимости реализованного права требования как реализации финансовых услуг будет иметь такой вид, как показано в табл.

Если при реализации права требования как реализации финансовых услуг получена прибыль, то данные из табл. НДС у цедента и цессионария. Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при договоре цессии описаны в ст.

Если по договору цессии уступается требование, вытекающее из договора реализации товаров работ, услуг , освобождаемой от налогообложения в соответствии со ст. Если же реализация данных товаров работ, услуг является объектом обложения НДС, то при уступке требования налоговая база по их реализации у цедента определяется в порядке, установленном ст. Как указано в п. В соответствии с пп. Согласно пп. Таким образом, в этом случае обязанность по уплате НДС возникнет у цедента в момент вступления в силу договора цессии.

Как отмечалось выше, первоначальный кредитор по договору реализации товаров работ, услуг чаще всего уступает право требования к своему должнику с убытком для себя. Однако возможна ситуация, когда он уступает требование цессионарию по цене, превышающей сумму задолженности дебитора. Вопрос о том, следует ли в таком случае уплачивать НДС с суммы превышения, вызывает споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Позиция МНС России изложена в п. Эта позиция основана на положениях пп. Таким образом, в соответствии с этой нормой Налогового кодекса доходы, полученные цедентом, подлежат обложению НДС. Сторонники противоположной точки зрения приводят следующие аргументы. Во-первых, согласно ст. Определения товаров, работ, услуг приведены в ст.

Поскольку права требования являются имущественными правами, то они не подпадают под эти определения. Однако в налоговом законодательстве, в отличие от гражданского, к имуществу не относятся имущественные права п. Во-вторых, согласно п. Об увеличении налоговой базы у первоначального кредитора на сумму превышения полученного дохода от уступки требования над задолженностью дебитора в п. У нового кредитора цессионария по договору цессии, который переуступил право требования по новому договору цессии, став, таким образом, цедентом налоговая база по НДС определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования п.

Вернемся к условию примера 5. Налог на пользователей автомобильных дорог. Для целей налогообложения размер выручки от реализации товаров продукции, работ, услуг определяется исходя из договорных отношений и первичных документов, оформленных с покупателем товаров продукции, работ, услуг , и не зависит от договорной стоимости уступаемого права требования.

Договор цессии и ндс

Порядок отражения у цедента уступки права требования при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения он применяет. Уступка права требования для целей налогообложения прибыли и НДС признается реализацией. Права требования по договору купли-продажи мены, поставки и т. В налоговом законодательстве четко не определено, что относится к реализации имущественных прав. При этом имущественные права под это понятие не подпадают ст. То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать.

Перепродажа долга физлицом: как заплатить НДФЛ

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования. Уступка права требования основана на положениях ст. Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу.

В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме. Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии уступки. Цессия — это уступка требования кредитором другому лицу п. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации. Сторонами сделки являются: При этом нет необходимости получения согласия должника.

Договор цессии при УСН доходы минус расходы законом не запрещен, но сопряжен для упрощенца с целым рядом нюансов.

Стороны в договоре могут меняться. Например, прежний кредитор может быть заменен новым. Такая форма перемены лиц в обязательстве называется уступкой требования, или цессией, первоначальный кредитор — цедентом, а новый — цессионарием. Когда и в каком объеме эти лица должны платить НДС?

Как цессионарию отразить в учете приобретение права требования по договору цессии

Пониматкин, аудитор, г. Кредитора, уступившего свое требование к должнику, называют цедентом; лицо, которое получило право требования, - цессионарием. Вид договора цессии законодательно не определен, однако п.

При уступке права требования кредитор цедент передает другому лицу цессионарию принадлежащее ему право требования от должника исполнения его обязательств. Например, кредитор вправе передать свои права требования другому лицу, когда должник не может вовремя погасить дебиторскую задолженность.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. КСК групп ведет свою историю с года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более проектов для крупнейших российских компаний.

Налог на добавленную стоимость у цессионария

Близится уже третий месяц с даты отправки (дату отправки с отдела кадров училища знаем) а дела все нет и. Поделиться в социальных сетях Обсуждение: 66 комментариев Мэргэн Далаевич 27. Заранее благодарна Ответить jurist 22.

Вид договора цессии законодательно не определен, однако п. 4 ст. . 31 Инструкции N 59 указывается, что при расчете налога на пользователей.

Прошу сообщить стоимость услуг по представлению интересов в суде одно заседание. Комплект документов готов исковое, документы, обосновывающие требования. Получаю квартиру по наследству в г. Минск от родственника гражданина РБ, хочу подарить её гражданину РФ, нужно ли согласие моей супруги при .

Я являюсь гражданином РК, собираюсь расписаться с девушкой, у неё гражданство РФ, упростит ли это получение мной гражданства России.

Внутренний паспорт гражданина РФ оформляется гражданам РФ исключительно в подразделениях Федеральной миграционной службы России (т. Пожалуйста подскажите, мы с моим супругом живём в Казахстане, хотим получить гражданство РФ, дети граждане России и проживают в Кемеровской области, можем ли мы оформить гражданство в упрощённом порядке. Данное требование не распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся инвалидами первой группы, недееспособными, а так же на мужчин, достигших 65-летнего возраста и на женщин, достигших 60-летнего возраста.

Работа юридической консультации on line работает по-простому и понятному принципу. Вам всего лишь необходимо задать вопрос.

Также группой льготников, которые могут воспользоваться этим правом, являются:Все эти категории перечислены в общем списке, но в некоторых областях могут к ним прибавляться и другие группы граждан.

Заметим, что для тех, кто участвовал в ликвидировании аварии на ЧАЭС и ее последствиях, могут воспользоваться проведением конструкционных мероприятий по восстановлению зубов со скидкой до половины от стоимости за врачебные манипуляции. Адвокат портала проведет бесплатную консультацию и ответит на все вопросы в режиме online времени. В мае 2014 года вышел на пенсию по возрасту (60 лет).

Квартиры и комнаты Все предложения раздела Дома, коттеджи, участки Все предложения раздела Дачи, садовые участки Все предложения раздела Объекты нежилого фонда Все предложения раздела Изменения и обновления Продать квартиру и купить дом. Нужно быстро продать "свою". Более 30 специалистов, знающих своё .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое договор цессии?
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фока

    Прелесть! Я тоже мечтаю) Возьму - и сделаю… У меня получится. Спасибо, очень глубокая и позитивная статья.

  2. naicagouphar

    Здесь не может быть ошибки?

  3. tureso

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, поговорим.

  4. Силантий

    Интересная статейка, автору респект

  5. Рада

    Извините, что не могу сейчас поучаствовать в дискуссии - очень занят. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.

  6. thoheve

    Я думаю, что Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM.